Với tư cách là đại lý
khấu trừ, bạn thường phải yêu cầu người nhận thanh toán cung cấp cho bạn mã số
nhận dạng người nộp thuế Hoa Kỳ (TIN). Bạn phải đưa mã số TIN của người nhận
thanh toán vào các biểu mẫu, báo cáo và các tài liệu thuế khác. Mã số TIN của người
nhận thanh toán có thể là bất kỳ mã số nào sau đây.
- Một cá nhân có thể có số An sinh xã hội (SSN).
Nếu cá nhân không có và đủ điều kiện để có SSN, người đó phải sử
dụng Mẫu SS-5PDF để
nhận SSN. Cơ quan An sinh Xã hội sẽ cho cá nhân biết liệu người đó có đủ
điều kiện để nhận SSN hay không.
- Một cá nhân có thể có mã số
nhận dạng người nộp thuế cá nhân (ITIN) của IRS. Nếu cá nhân đó không có
và không đủ điều kiện để có SSN, người đó phải nộp đơn xin ITIN bằng cách
sử dụng Mẫu W–7 .
- Bất kỳ người nào không phải là
cá nhân và bất kỳ cá nhân nào là chủ lao động hoặc tham gia vào hoạt động
thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ với tư cách là chủ sở hữu duy nhất
đều phải có Mã số nhận dạng chủ lao động (EIN) .
Phải có mã số thuế (TIN) trên chứng chỉ khấu trừ nếu chủ sở hữu
thực sự yêu cầu bất kỳ điều nào sau đây.
- Lợi
ích của hiệp định thuế (xem Ngoại lệ đối với yêu cầu về TIN ở phần sau).
- Miễn
trừ đối với thu nhập có liên quan thực tế.
- Miễn
thuế đối với một số khoản trợ cấp nhất định (xem Lương hưu, Trợ cấp và
Tiền cấp dưỡng (Bộ luật thu nhập 14) trong Ấn phẩm 515, Khấu trừ thuế
đối với Người nước ngoài không thường trú và các tổ chức nước ngoài ).
- Miễn
trừ dựa trên tình trạng tổ chức được miễn trừ hoặc quỹ tư nhân.
Ngoài ra, mã số thuế phải được ghi trên giấy chứng nhận khấu trừ
thuế của người tự nhận là một trong những đối tượng sau.
- Người
trung gian có trình độ.
- Giữ
lại quan hệ đối tác nước ngoài.
- Giữ
lại sự tin tưởng của nước ngoài.
- Quỹ
tín thác của bên tài trợ nước ngoài có không quá 5 bên tài trợ trừ khi quỹ
tín thác của bên tài trợ là chủ tài khoản của một bên trung gian đủ điều
kiện. Xem Thông báo 2001–4.
- Tổ
chức miễn trừ.
- Chi
nhánh Hoa Kỳ của một cá nhân nước ngoài được coi như một cá nhân Hoa Kỳ.
- Người
Mỹ.
Ngoại
lệ đối với yêu cầu TIN
Người nước ngoài không cần phải cung cấp MST Hoa Kỳ để yêu cầu
giảm mức khấu trừ thuế theo hiệp định thuế nếu đáp ứng được các yêu cầu đối với
các trường hợp ngoại lệ sau.
- Thu
nhập từ chứng khoán có thể bán được (xem bên dưới).
- Thanh
toán bất ngờ cho một cá nhân (xem bên dưới).
Chứng
khoán có thể bán được
Mẫu W-8BEN, Giấy chứng nhận tình
trạng nước ngoài của chủ sở hữu có lợi cho việc khấu trừ thuế tại Hoa Kỳ ,
được cung cấp để yêu cầu các lợi ích theo hiệp ước không cần mã số thuế Hoa Kỳ
nếu chủ sở hữu có lợi nước ngoài yêu cầu các lợi ích từ thu nhập từ chứng khoán
có thể bán được. Vì mục đích này, thu nhập từ chứng khoán có thể bán được bao
gồm các mục sau.
- Cổ
tức và lãi từ cổ phiếu và nghĩa vụ nợ được giao dịch tích cực trên thị
trường chứng khoán đã được thành lập.
- Cổ
tức từ bất kỳ chứng khoán có thể quy đổi nào do công ty đầu tư được đăng
ký theo Đạo luật Công ty Đầu tư năm 1940 (quỹ tương hỗ) phát hành.
- Cổ
tức, tiền lãi hoặc tiền bản quyền từ các đơn vị lợi ích có lợi trong một
quỹ đầu tư đơn vị được chào bán công khai (hoặc đã được chào bán khi phát
hành) và được đăng ký với SEC theo Đạo luật Chứng khoán năm 1933.
- Thu
nhập liên quan đến các khoản vay của bất kỳ loại chứng khoán nào nêu trên.
Thanh
toán bất ngờ cho một cá nhân
Mẫu W–8BEN hoặc Mẫu 8233, Miễn trừ khấu trừ đối với
Bồi thường cho Dịch vụ Cá nhân Độc lập (và Một số Người phụ thuộc) của Cá nhân
Người nước ngoài Không thường trú , do người nước ngoài không
thường trú cung cấp để nhận các lợi ích theo hiệp ước không cần Mã số thuế Hoa
Kỳ nếu bạn, là đại lý khấu trừ, đáp ứng tất cả các yêu cầu sau.
1.
Bạn là một đại lý tuyển sinh.
2.
Bạn có thể yêu cầu cấp ITIN cho người nhận tiền một cách nhanh
chóng.
3.
Bạn được yêu cầu thực hiện khoản thanh toán bất ngờ cho người
nước ngoài không thường trú.
4.
Bạn không thể nhận được ITIN vì IRS không cấp ITIN vào thời điểm
bạn thực hiện thanh toán hoặc bất kỳ thời điểm nào sớm hơn sau khi bạn biết
mình phải thực hiện thanh toán.
5.
Bạn không thể trì hoãn việc thanh toán bất ngờ một cách hợp lý.
6.
Bạn nộp Mẫu W–7 đã hoàn thành cho người nhận tiền, kèm theo
chứng nhận rằng bạn đã xem xét các giấy tờ bắt buộc và không thực sự biết hoặc
có lý do để biết rằng giấy tờ không đầy đủ hoặc không chính xác, cho IRS trong
ngày làm việc đầu tiên sau khi bạn thực hiện thanh toán.
Đại lý chấp nhận là người được ủy quyền hỗ trợ cá nhân nước
ngoài xin ITIN theo thỏa thuận bằng văn bản với IRS. Để biết thông tin về thủ
tục nộp đơn xin trở thành đại lý chấp nhận, hãy xem Cách trở thành đại lý chấp nhận
để xin số ITIN của IRS .
Khoản thanh toán được coi là bất ngờ nếu bạn hoặc chủ sở hữu có
lợi không thể dự đoán hợp lý khoản thanh toán trong thời gian có thể xin được
ITIN. Điều này có thể là do bản chất của khoản thanh toán hoặc hoàn cảnh thực
hiện khoản thanh toán. Khoản thanh toán không được coi là bất ngờ chỉ vì số
tiền thanh toán không cố định.
Ví dụ
Mary, một công dân và thường trú nhân Ireland, đến Hoa Kỳ và
thắng 5.000 đô la khi chơi máy đánh bạc tại sòng bạc. Theo hiệp ước với
Ireland, số tiền thắng cược không phải chịu thuế của Hoa Kỳ. Mary yêu cầu hưởng
lợi ích của hiệp ước bằng cách cung cấp Biểu mẫu W-8BEN cho sòng bạc khi thắng
tại máy đánh bạc. Tuy nhiên, cô ấy không có ITIN. Sòng bạc là một đại lý chấp
nhận có thể yêu cầu ITIN theo cách nhanh chóng.
Tình huống 1. Giả sử Mary thắng tiền vào Chủ Nhật. Vì IRS không
cấp ITIN vào Chủ Nhật nên sòng bạc có thể trả 5.000 đô la cho Mary mà không
phải khấu trừ thuế Hoa Kỳ. Vào Thứ Hai tuần sau, sòng bạc phải fax Mẫu W-7 đã
hoàn thành cho Mary, bao gồm chứng nhận bắt buộc, cho IRS để được cấp ITIN
nhanh.
Tình huống 2. Giả sử Mary thắng tiền vào thứ Hai. Để trả tiền
thắng mà không phải khấu trừ thuế Hoa Kỳ, sòng bạc phải nộp đơn xin và nhận
ITIN cho Mary vì ITIN nhanh có sẵn từ IRS tại thời điểm thanh toán.
Có liên
quan
Subscribe by Email
Follow Updates Articles from This Blog via Email
No Comments